Ejercicios de autoevaluación del Impuesto sobre Sociedades: Ajustes sobre el resultado contable (II)

Gastos deducibles. Cuestiones generales

El principio de inscripción contable:

	a)	Supone la necesidad de que las operaciones estén facturadas.
	b)	Significa que los sujetos pasivos del IS están obligados a la llevanza de contabilidad ajustada al Código de Comercio.
	c)	Supone que para que un gasto resulte deducible en el IS debe estar contabilizado en una cuenta de gasto o de reserva.
Así lo determina el art. 11.3.1º LISLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos deducibles. Cuestiones generales

El principio de inscripción contable:

	a)	No admite ninguna excepción.
	b)	No admite excepciones en materia de gastos, pero sí en materia de ingresos.
	c)	Tan solo resulta aplicable en relación con los gastos deducibles.
El principio de inscripción contable solo resulta de aplicación en relación con los gastos deducibles (art. 11.3.1º LIS). Dicho principio admite determinadas excepciones establecidas legalmente.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos deducibles. Cuestiones generales

Un gasto que no esté contabilizado:

	a)	No será deducible en el IS en ningún caso.
	b)	Solo será deducible en aquellos casos en que la LIS expresamente lo establezca.
	c)	La deducibilidad en el IS de los gastos no depende de que el gasto esté o no contabilizado, pues es suficiente con que se disponga de la facture.
Tan solo se puede deducir un gasto que no esté contabilizado en los casos establecidos expresamente en la LIS, que son excepciones a la aplicación del principio de inscripción contable. Solo en estos casos la deducción fiscal será válida a pesar de que no se haya contabilizado la partida correspondiente o se haya hecho en una cuantía inferior. Los supuestos previstos legalmente están definidos en el art. 11.3.1º LIS (elementos patrimoniales que pueden amortizarse libremente o de forma acelerada) y el art. 13.3 (correcciones valorativas relativas al inmovilizado intangible con vida útil indefinida).La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos deducibles. Cuestiones generales

Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en relación con el IS:

	a)	La deducibilidad de un gasto está condicionada, siempre y en todo caso, a la contabilización del mismo.
	b)	La deducción de las dotaciones a la amortización no siempre está vinculada por el principio de inscripción contable.
	c)	Los gastos contabilizados de acuerdo con los criterios establecidos por el PGC serán siempre fiscalmente deducibles
Aunque con carácter general se aplica el principio de inscripción contable, se admiten las excepciones a dicho principio establecidas en la Ley, como por ejemplo ocurre en relación con los elementos patrimoniales que pueden amortizarse libremente o de forma acelerada (art. 11.3.1º LIS).La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos deducibles. Cuestiones generales

Señale cuál de las siguientes no es una excepción al principio de inscripción contable:

	a)	Supuestos en los que resulta de aplicación el régimen especial de arrendamiento financiero.
	b)	Aplicación de la regla especial de amortización de los bienes usados.
	c)	Supuestos en los que resulta de aplicación las ventajas fiscales de las empresas de reducida dimensión en materia de amortizaciones.
En este caso no se establece ninguna excepción al principio de inscripción contable, por lo que no puede deducirse una cantidad superior al importe de la amortización contabilizada.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos deducibles. Cuestiones generales

Los gastos deducibles:

	a)	Únicamente se pueden justificar mediante factura completa.
	b)	Se deben justificar preferentemente mediante factura, aunque excepcionalmente caben otros medios de prueba.
	c)	Con carácter general es suficiente con la aportación de cualquier medio probatorio como un recibí firmado, un albarán o el justificante de una transferencia bancaria.
La normativa, desde 1985, estableció la necesidad de disponer una factura completa para que un gasto sea deducible. La LGT de 2003 suavizó este requisito, al establecer el art. 106.3 que los gastos deducibles deberán justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la operación. En cualquier caso, la justificación del gasto por un medio diferente a la factura debe considerarse excepcional.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Retribución de los fondos propios

VSA paga unos dividendos a BSA por importe de 20.000 €:

	a)	Dichas cantidades constituyen gasto deducible fiscalmente para VSA, por lo que no deberá realizar ajuste alguno.
	b)	En ningún caso las cantidades satisfechas en concepto de dividendo son deducibles fiscalmente.
	c)	Dichas cantidades constituyen gasto deducible fiscalmente para VSA, por lo que deberá realizar un ajuste positivo de 20.000 €.
Se trata de una retribución de los fondos propios, por lo que no tiene carácter deducible en virtud del art. 15.a) LIS.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Retribución de fondos propios

La participación en el beneficio de un socio:

	a)	Es gasto deducible, pues la renta tiene para el socio naturaleza de rendimiento del trabajo.
	b)	No es gasto deducible.
	c)	Solo es deducible si dicha participación se imputa fiscalmente al socio.
Las participación en el beneficio de los socios no constituye gasto deducible, al considerarse como retribución de los fondos propios, o lo que es lo mismo, una retribución de los propietarios del capital social [art. 15.a) LIS].La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Gastos derivados de la contabilización del IS.

Durante el ejercicio ha contabilizado el pago del IAE, el IBI y el IS:

	a)	Ningún tributo tiene carácter deducible en el IS.
	b)	El IAE y el IBI tienen carácter deducible.
	c)	El IS tiene carácter deducible solo en caso de pérdidas.
Los impuestos locales señalados tienen carácter deducible. El gasto derivado de la contabilización del IS no resulta deducible [art. 15.b) LIS].La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

Tienen la consideración de gasto deducible en el IS:

	a)	Una sanción administrativa.
	b)	Los intereses de demora.
	c)	El recargo de apremio.
El art. 15.c) LIS establece que ni las multas y sanciones ni los recargos tienen la consideración de partida deducible. De los conceptos señalados, solo los intereses de demora pueden deducirse fiscalmente.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

XSA recibe una liquidación de la Inspección tributaria en la que se reclama una deuda por el IS por importe de 50.000 € y 4.200 € por intereses de demora. Solicitó un fraccionamiento de pago, por el que se devengaron nuevos intereses de demora por importe de 2.500 €.

	a)	Serían deducibles los intereses de demora devengados por el aplazamiento, pero no los que contenía ya la liquidación.
	b)	Serían deducibles todos los intereses de demora.
	c)	No sería deducible ninguna partida.
Los intereses de demora no se citan entre los gastos no deducibles en el art. 15.c) LIS, por lo que resultan deducibles en todo caso.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

La Inspección tributaria realizó una regularización del IS del período impositivo 2013 a XSA. A tal efecto liquidó las siguientes cantidades:

- Cuota del IS regularizada: 30.000 €

- Intereses de demora: 2.300 €

Tales cantidades no fueron ingresadas en plazo voluntario, por lo que se le giró un recargo de apremio de 6.460. Finalmente todas estas cantidades fueron ingresadas por XSA.

Posteriormente se inició un procedimiento sancionador que concluyó con la notificación de una sanción tributaria de 7.875 €, que fue pagada en período voluntario.

Contablemente todas las cantidades anteriores han sido contabilizadas como gasto. Fiscalmente:

	a)	Las cantidades anteriores constituyen gasto deducible, por lo que no deberá realizar ajuste alguno.
	b)	Deberá realizar un ajuste negativo por importe de 2.300 €
	c)	Deberá realizar un ajuste positivo por importe de 44.335 €.
El art. 15.c) LIS establece que ni las multas y sanciones (7.875 €) ni los recargos (6.460 €) tienen la consideración de partida deducible. Tampoco la cuota del IS regularizada (30.000 €). Solo los intereses de demora pueden deducirse fiscalmente, por lo que se deberá realizar un ajuste positivo de 44.335 € para corregir la consideración como gasto en la contabilidad de las partidas señaladas.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

Como consecuencia de una infracción en el IVA, XSA recibió la notificación de una sanción tributaria de 10.000 €. Al no pagar en período voluntario, se inició el procedimiento ejecutivo y la vía de apremio. Finalmente, pagó la deuda con un recargo del 20% (2.000 €), más los correspondientes intereses de demora del período ejecutivo:

	a)	Ninguna de las partidas anteriores resulta deducible.
	b)	Resultan deducibles tan solo los intereses de demora del período ejecutivo.
	c)	Los intereses de demora no tienen carácter deducible cuando se devenguen como consecuencia de una multa o sanción.
Los intereses de demora resultan deducibles, dado que su naturaleza es indemnizatoria. En este caso se devengan por no haber pagado la entidad la sanción en período voluntario. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

XSA, dedicada al sector de la hostelería, hubo de pagar en el período impositivo una sanción de sanidad por importe de 2.000 €. A efectos del IS:

	a)	Las sanciones no son deducibles en ningún caso.
	b)	No resultan deducibles las multas y sanciones de carácter tributario. Sin embargo, la sanción de sanidad sí resulta deducible.
	c)	Ninguna de las anteriores es correcta.
El art. 15.c) LIS determina que las multas y sanciones no son deducibles, con independencia del origen o del organismo que haya impuesto la sanción.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

Una sociedad paga con recargo de apremio su cuota del IBI. A efectos del IS,

	a)	Es gasto deducible la cuota, pero no el recargo.
	b)	Es deducible la cantidad total pagada por la sociedad.
	c)	No es deducible ni la cuota ni el recargo.
La cuota del IBI es un gasto deducible, pues no se establece lo contrario en la LIS. El recargo, sin embargo, no es deducible en virtud de lo dispuesto en el art. 15.c) LIS.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Multas, sanciones y recargos

Una sociedad paga con recargo de apremio su cuota del IAE, así como una sanción tributaria. A efectos del IS:

	a)	Es gasto deducible la cuota, pero no ni el recargo ni la sanción.
	b)	Es deducible la cantidad total pagada por la sociedad.
	c)	No es deducible ninguna de las cantidades satisfechas.
La cuota del IAE es un gasto deducible, pero no tiene dicha consideración el recargo y la sanción, en virtud de lo dispuesto en el art. 15.c) LIS.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

XSA dona a una asociación deportiva diverso material deportivo que habían dado de baja en el gimnasio que regentaba. El valor contable de dicho material ascendía a 4.000 €, que se ha registrado como pérdida contable. A efectos del IS:

	a)	El valor de los bienes donados resulta deducible por su valor contable.
	b)	El valor de los bienes donados resulta deducible por su valor de mercado.
	c)	La pérdida contabilizada no resulta deducible.
El art. 15.e) LIS determina que no son deducibles los donativos o liberalidades. En este caso, el valor de los elementos donados, que se registra contablemente como una pérdida, tiene que ser corregido mediante un ajuste positivo de 4.000 €. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

Los gastos con comidas con clientes y proveedores:

	a)	No son deducibles, pues no es posible probar que tales gastos se han efectuado efectivamente para los efectos de la actividad económica.
	b)	Con carácter general, resultan deducibles, si bien los gastos por atenciones a clientes o proveedores no podrán superar el límite del 1 por 100 de la cifra de negocios del periodo.
	c)	Con carácter general, resultan deducibles, si bien los gastos por atenciones a clientes o proveedores no podrán superar el límite del 1 por 100 de la base imponible del periodo.
Tales gastos tienen la consideración de gastos por relaciones públicas con los clientes y proveedores y, de acuerdo con el art. 15.e) LIS, resultan deducibles, si bien no podrán superar el límite del 1 por 100 de la cifra de negocios del periodo..La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

Los gastos realizados por la empresa para atender servicios socio-culturales de los trabajadores:

	a)	No tienen la consideración de gastos deducibles, pues no son imprescindibles para el desarrollo de la actividad.
	b)	Tienen la consideración de gasto deducible.
	c)	Es deducible hasta un porcentaje de los rendimientos íntegros.
El art. 15.e) LIS excluye del concepto de liberalidad los gastos que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen respecto al personal de la empresa, por lo que tales gastos tienen carácter deducible. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

Durante el período impositivo XSA cede a un trabajador un coche de alta gama y le paga los gastos de un viaje a Cuba como incentivo por alcanzar un determinado volumen de ventas.

	a)	Ninguno de tales gastos resulta deducible.
	b)	Dichos gastos resultan deducibles para la sociedad y para los trabajadores son rendimientos del trabajo en especie.
	c)	La cesión del coche es deducible siempre que lo utilice para su actividad, pero el viaje a Cuba es una liberalidad no deducible.
Tales gastos serán deducibles, siempre que se los imputen los trabajadores como retribución en especie. En relación con los trabajadores no se puede hablar de liberalidad en sentido estricto, sino, en todo caso, de donación remuneratoria. Respecto del vehículo, resultará deducible la amortización del período y respecto del viaje, el importe satisfecho por el mismo. Los trabajadores deberán declarar las correspondientes rentas en el IRPF como retribución en especie del trabajo personal.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

XSA ha patrocinado una carrera popular organizada por el Ayuntamiento de la localidad con la entrega de 3.000 €. A efectos del IS:

	a)	Dicha cantidad resulta deducible.
	b)	Se trata de una liberalidad no deducible.
	c)	Se trata de una cantidad deducible, en la medida en que la receptora de la liberalidad es un ente público.
Los gastos de patrocinio son deducibles en la medida en que se incluyen entre los gastos realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestaciones de servicios. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Donativos y liberalidades

XSA ha patrocinado la edición de un libro de la historia de Niebla, aportando a dicho proyecto una cantidad de 5.000 €, apareciendo en la solapa del libro entre los patrocinadores. A efectos del IS:

	a)	Dicha cantidad resulta deducible.
	b)	Se trata de una liberalidad no deducible.
	c)	Se trata de una cantidad deducible, en la medida en que la receptora de la liberalidad es un ente público.
Se trata de un gasto de patrocinio deducible fiscalmente.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Los gastos financieros

XSA ha satisfecho durante el ejercicio 500.000 € de intereses por préstamos bancarios para financiar sus actividades económicas. A efectos del IS:

	a)	De acuerdo con el artículo 20 TRLIS tan solo es posible deducir el 30% de los intereses efectivamente satisfechos.
	b)	No es posible determinar la limitación sobre los señalados gastos financieros al no determinarse el importe del beneficio operativo del ejercicio.
	c)	Los intereses satisfechos son íntegramente deducibles.
El art. 16 LIS establece una limitación general de los gastos financieros netos que resultan deducibles en cada ejercicio, que no podrán superar el límite del 30 por 100 del beneficio operativo del ejercicio, si bien para que resulte de aplicación esta limitación se exige que el importe de los gastos financieros netos exceda de un millón de euros. En la medida en que los gastos financieros del período ascienden a una cantidad inferior (500.000 €) son íntegramente deducibles.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.