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Provisiones

1
Concepto

Las provisiones resultan deducibles fiscalmente:

a)
b)
c)
El PGC determina que las provisiones responden a obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, cuya cancelación probablemente origine una salida de recursos en el futuro y su importe pueda medirse con fiabilidad. Para que la provisión sea deducible deben cumplirse también dichos requisitos. Por tanto, existe certeza sobre la futura producción del gasto, aunque pueden existir dudas en cuanto a la cuantía o a la fecha en que se va a materializar el gasto. En otro caso, cuando el gasto no se haya contraído, existirá una contingencia, que no dará lugar a gasto alguno, pues tan solo se informará de esta situación en la memoria.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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2
Concepto

XSA adquirió en el período impositivo una nave industrial nueva. En relación con ella no pagó el IBI correspondiente, en la medida en que no tenía asignado valor catastral y, en consecuencia, dicho tributo no había sido objeto de liquidación. Al final del ejercicio estimó que las cantidades adeudadas por dicho tributo ascendían a 3.000 €, por lo que dotó la correspondiente provisión contablemente. A efectos del IS:

a)
b)
c)
Se trata de una provisión, pues el impuesto se ha devengado en el periodo, solo que no se puede exigir por la Administración local hasta que no se notifique la correspondiente valoración catastral. Además, el importe de la cuota se puede estimar con fiabilidad. Por tanto, la provisión resulta fiscalmente deducible. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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3
Provisiones con origen en una obligación tácita

Una cadena de supermercados se compromete a través de una campaña publicitaria a devolver, a partir del año siguiente, el triple del importe de un producto que un cliente pueda encontrar más barato en otro supermercado. Para ello dota una provisión contable que disminuye el resultado contable. A efectos del IS:

a)
b)
c)
La provisión contabilizada no es deducible, en la medida en que tiene su origen en una obligación implícita o tácita, derivada de la expectativa que la empresa ha generado en los clientes mediante una campaña de publicidad [art 14.3 a) LIS]. En consecuencia, deberá realizar un ajuste positivo sobre el resultado contable por el importe de la provisión contabilizada.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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4
Cantidades aportadas a seguros colectivos

XSA tiene contratado un seguro colectivo para sus trabajadores, reservándose el derecho de rescate en caso de que se produzca alguna de las contingencias previstas. En tal caso, las cantidades aportadas anualmente a nombre de los trabajadores:

a)
b)
c)
Las cantidades aportadas no serán deducibles, en la medida en que al reservarse el derecho de rescate no se cumple una de las condiciones a que se refiere el art. 14.2 LIS, según el cual para que sean deducibles es preciso que se transmita de forma irrevocable el derecho a la percepción de las prestaciones futuras. En el caso planteado, cuando se produzca alguna de las contingencias protegidas, será la empresa la que cobre las cantidades del seguro. Como consecuencia de ello, las aportaciones al seguro no tienen carácter deducible.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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5
Cantidades aportadas a seguros colectivos

En el periodo una sociedad ha aportado a un seguro colectivo que cubre contingencias análogas a los planes de pensiones un total de 20.000 €. A efectos del IS la cantidad aportada:

a)
b)
c)
Si se cumplen los requisitos del art. 14.2 las aportaciones al seguro colectivo serán deducibles.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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6
Provisiones por contratos onerosos

XSA ha detectado al final del ejercicio un error en un presupuesto de una obra que está ejecutando, por lo que prevé una pérdida en dicho contrato de 8.000 €, dotando una provisión contablemente por dicho importe. A efectos del IS:

a)
b)
c)
La provisión no resulta deducible pues el art. 14.3.b) LIS establece que no serán deducibles las provisiones concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los beneficios económicos que se esperan recibir de los mismos.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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7
Provisiones por contratos onerosos

En relación con el caso anterior, cuando en el siguiente ejercicio se produzca la pérdida de manera efectiva, contablemente se aplicará la provisión a su finalidad. A efectos del IS:

a)
b)
c)
El gasto se ha contabilizado en el período anterior, por lo que en el período en que la pérdida se materializa se realiza un mero apunte contable que no afecta a la cuenta de resultados. No obstante, fiscalmente la pérdida no se dedujo en el período anterior, pues el gasto contabilizado se corrigió mediante un ajuste positivo. Por tanto, cuando se produce la pérdida se deberá realizar un ajuste negativo por el importe de la provisión (8.000 €), pues en caso contrario no se computaría la pérdida a efectos del IS en ninguno de los dos períodos señalados. Así es en la medida en que la pérdida es deducible fiscalmente, si bien no se admite que se deduzca mediante una provisión en un periodo anterior a aquel en que se materialice. La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.
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