Test de autoevaluación. Lección 12: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO I
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¿Qué relación mantiene el IVA con las tres Modalidades que integran el ITPyAJD (TPO, OS y AJD)?
La relación que mantiene el IVA es de plena compatibilidad con las tres Modalidades del ITPyAJD.
La relación del IVA con las Modalidades de OS y de AJD es de concurrencia, de manera tal que los actos o negocios incluidos dentro de su hecho imponible pueden quedar sujetos a IVA sin que se prevea deducción alguna y sin que se considere, por tanto, que en estos casos existe doble imposición.
La relación del IVA con las Modalidades de OS y de AJD es de concurrencia. Y la relación existente con la Modalidad de TPO es, en principio, de exclusión. Tal y como precisa el art. 4.3 de la LIVA, las operaciones sujetas al Impuesto no estarán sujetas a TPO.
¿Quedan sometidas al IVA todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios?
No. Se requiere además que dichas operaciones sean realizadas por empresarios o profesionales, constituyendo tales entregas y prestaciones de servicios una actividad empresarial o profesional, la cual ha de ser ejercitada habitualmente.
No. Se requiere además que dichas operaciones sean realizadas por empresarios o profesionales, constituyendo tales entregas y prestaciones de servicios una actividad empresarial o profesional y no siendo necesario que la actividad desarrollada sea habitual. Dicha actividad empresarial o profesional ha de considerarse iniciada desde el momento en que se adquieren bienes o servicios con la intención de destinarlos al desarrollo de tales actividades, siempre que ello pueda deducirse de elementos objetivos.
No. Se requiere además que dichas operaciones sean realizadas por empresarios o profesionales, constituyendo tales entregas y prestaciones de servicios una actividad empresarial o profesional, no siendo necesario que la actividad desarrollada sea habitual.
¿Qué criterio ha de seguirse para determinar la base imponible a efectos del IVA en aquellos casos en los que, en una misma operación, y con precio único, se entregan bienes o se prestan servicios de distinta naturaleza?
No existe ningún criterio para la determinación de la base imponible en dicha clase de operaciones, al tratarse de operaciones exentas de IVA.
No existe ningún criterio para la determinación de la base imponible en dicha clase de operaciones, al tratarse de operaciones no sujetas al IVA.
En esta clase de operaciones hay que proceder a determinar la base imponible correspondiente a cada uno de ellos por medio del cálculo proporcional entre el precio único y el valor de mercado de los distintos bienes o derechos transmitidos.
¿Qué requisitos prevé la normativa reguladora del IVA para acometer la modificación de la base imponible del Impuesto en aquellos supuestos de impago?
Ninguno, ya que la base imponible del IVA no puede ser objeto de modificación.
Los requisitos exigidos se concretan en los siguientes. En primer lugar es necesario que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso o bien, en su caso, que hayan transcurrido dos años a contar desde el devengo del Impuesto. Y, en segundo término, la modificación debe realizarse en el plazo de los seis meses siguientes a la finalización del periodo de un año a contar desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo al objeto de que el crédito sea considerado total o parcialmente incobrable, si bien no existe obligación alguna de comunicación a la AEAT.
Los requisitos exigidos se concretan en los siguientes. En primer lugar es necesario que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso o bien, en su caso, que hayan transcurrido dos años a contar desde el devengo del Impuesto. Y, en segundo término, la modificación debe realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del periodo de seis meses a contar desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo al objeto de que el crédito sea considerado total o parcialmente incobrable, debiendo comunicarse a la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el plazo fijado reglamentariamente.
Dentro del marco regulatorio del IVA, ¿existe una preeminencia de la normativa comunitaria sobre la normativa interna?
No, la normativa comunitaria no tiene ninguna relevancia a este respecto.
Sí, dentro del IVA existe una preeminencia de la normativa comunitaria sobre la normativa interna, que prevalece en caso de discrepancia sobre ésta última.
No, de hecho el IVA no es un impuesto armonizado.
¿Se admite en el IVA la renuncia a la exención de determinadas operaciones?
Sí. De hecho, resulta válida aquella renuncia realizada con posterioridad a la entrega de los bienes.
Sí. Ahora bien, no resulta válida aquella renuncia realizada con posterioridad a la entrega de los bienes, no siendo suficiente a este respecto con la realización de una simple manifestación de sujeción, aunque conste en la escritura de compraventa. En cambio (aunque suele ser lo habitual) no es necesario que la renuncia se realice en la escritura pública de transmisión del inmueble. Es válida la renuncia a la exención de IVA si consta que ésta es la intención real de los contratantes, aunque formalmente no se haya hecho constar así en la escritura pública.
No, dicha renuncia a la exención no se admite en ningún caso.
Dadas unas entregas de bienes o prestaciones de servicios que resulten ilícitas, ¿quedarían este tipo de actos o de negocios sujetos a IVA?
No, ninguna entrega de bien o prestación de servicios que resulte ilícita puede quedar sujeta a IVA.
Aquellas operaciones que se realicen con mercancías que, por sus especiales características, no puedan ser objeto de comercio ni integrarse en el circuito económico, serán completamente ajenas al IVA y sólo podrán dar lugar a medidas represivas.
Dos son los supuestos que deben ser diferenciados al respecto. De una parte, las operaciones que se realicen con mercancías que, por sus especiales características, no pueden ser objeto de comercio ni integrarse en el circuito económico, serán completamente ajenas al IVA y sólo podrán dar lugar a medidas represivas. Por el contrario, cuando nos encontramos ante operaciones que tienen por objeto entregas o prestaciones que no están prohibidas por su propia naturaleza o por sus características específicas, el principio de neutralidad fiscal se opone, en materia de percepción del IVA, a una diferenciación entre transacciones lícitas e ilícitas.
¿Exige el presupuesto de hecho del IVA el cumplimiento simultáneo de algún requisito?
El presupuesto de hecho del IVA únicamente exige que nos hallemos ante una operación susceptible de quedar incluida en las categorías de entrega de bienes o de prestación de servicios.
El presupuesto de hecho del IVA no exige el cumplimiento simultáneo de ningún tipo de requisito.
El presupuesto de hecho del IVA exige que nos hallemos ante una operación susceptible de quedar incluida en las categorías de entrega de bienes o de prestación de servicios, así como que la citada operación se realice en el ámbito de una actividad empresarial o profesional.
¿Qué naturaleza tienen las exenciones en el IVA?
Las exenciones aplicables en el IVA son siempre subjetivas, al incidir sobre los sujetos pasivos del Impuesto, es decir, sobre los empresarios o profesionales que realizan las entregas de bienes o las prestaciones de servicios.
Las exenciones en el IVA son siempre objetivas, alcanzando a todas las operaciones que realice un determinado sujeto.
Las exenciones en el IVA son siempre objetivas, si bien las mismas no alcanzan a todas las operaciones que realiza un sujeto, sino únicamente a algunas. En estos casos sólo se tiene derecho a deducir algunas de las cuotas soportadas, en concreto aquellas que guarden relación (ya se trate de una relación numérica o de una relación material) con las actividades sujetas.
¿Contiene la normativa reguladora del IVA reglas destinadas a fijar el lugar de realización de la operación de que se trate (entrega del bien o prestación del servicio)?
Sí, la regulación se con tiene en los arts. 69, 70 y 72 a 74 de la LIVA, los cuales no han sido objeto de ninguna modificación a lo largo de estos últimos años, al no ser ésta necesaria.
Sí, la regulación se con tiene en los arts. 69, 70 y 72 a 74 de la LIVA, los cuales fueron objeto de modificación por la Ley 2/2010, de 1 de marzo, siendo los objetivos prioritarios de dicha reforma la simplificación y reducción de cargas administrativas, evitando en lo posible el gravamen en jurisdicciones en las que el empresario destinatario no está establecido y lográndose una mayor coincidencia entre lugar de gravamen y lugar de consumo.
No, la Ley 37/1992 no contiene ninguna regulación a este respecto.
¿Cuándo tiene lugar el devengo del IVA tratándose de operaciones de tracto sucesivo en relación con las cuales no se ha pactado precio, no se ha determinado el momento de su exigibilidad o se ha establecido para ella una periodicidad superior a un año?
El devengo se producirá siempre a 31 de diciembre.
Dada esta clase de operaciones el devengo se producirá el 31 de diciembre de cada año por la parte proporcional correspondiente al período transcurrido desde el inicio de la operación o desde el anterior devengo. Y habiéndose originado pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.
Esta clase de operaciones se hallan no sujetas al IVA, de manera que en ningún caso tiene lugar el devengo del Impuesto.
Señálese cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
En el IVA la exención presenta en ocasiones un carácter absoluto (“exención plena”), es decir, opera no ya sólo para las operaciones realizadas, sino también respecto de las adquisiciones (reconociéndose al sujeto exento el derecho a deducir las cuotas soportadas aunque no haya de repercutir el IVA al adquirente), y en otras ocasiones ofrece un carácter relativo (“exención limitada”), de manera que el sujeto pasivo no ha de repercutir el IVA al adquirente de los bienes o servicios, no pudiendo deducirse el IVA soportado en sus adquisiciones.
En el IVA la exención presenta siempre un carácter absoluto (“exención plena”), es decir, opera no ya sólo para las operaciones realizadas, sino también respecto de las adquisiciones, reconociéndose al sujeto exento el derecho a deducir las cuotas soportadas, aunque no haya de repercutir el IVA al adquirente.
En el IVA la exención presenta siempre un carácter relativo (“exención limitada”), de manera que el sujeto pasivo no ha de repercutir el IVA al adquirente de los bienes o servicios, no pudiendo deducirse el IVA soportado en sus adquisiciones.
¿Cabe la posibilidad de exigir el IVA con anterioridad a la realización del presupuesto de hecho del Impuesto?
Sí, si bien se trata de un supuesto rarísimo.
Sí, se trata de un supuesto que resulta bastante frecuente en el ámbito del IVA. Se da, por ejemplo, cuando se entregan cantidades de dinero por la adquisición de una vivienda durante el tiempo en que se está construyendo e incluso antes del inicio de su construcción, o bien cuando se abonan certificaciones parciales en los contratos de obra antes de su finalización y entrega.
Sí. Es más, como regla general en el IVA la exigencia del tributo antes de la realización del presupuesto de hecho del Impuesto.
¿Quedan sometidas a gravamen por el IVA las operaciones de autoconsumo interno?
No. La regla general susceptible de ser aplicada en estos casos es que el autoconsumo interno no queda gravado o, más precisamente, que no existe obligación de liquidar el tributo por parte del sujeto pasivo.
Sí, existe obligación de liquidar el IVA cuando el sujeto pasivo, en caso de haber adquirido el bien en cuestión de terceras personas, hubiera podido deducir el IVA soportado.
Sí. En aquellos casos en los que el sujeto pasivo dedica a la propia actividad un bien que ha construido o que ha adquirido con la finalidad inicial de transmitirlo a terceros, se halla obligado a liquidar el Impuesto y a ingresar la correspondiente cuota tributaria.
Señálese cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
Tratándose de aquellas operaciones consistentes en entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición la entrega de dichos bienes se entiende realizada en el lugar donde se ultime su instalación o montaje siempre que dichas operaciones de instalación y montaje determinen la inmovilización de los bienes entregados y que las citadas operaciones resulten notoriamente irrelevantes, estimándose que cumplen este último requisito cuando el coste de las mismas no exceda del 40% de la contraprestación total.
Tratándose de aquellas operaciones consistentes en entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición la entrega de dichos bienes se entiende realizada en el lugar donde se ultime su instalación o montaje siempre que dichas operaciones de instalación y montaje determinen la inmovilización de los bienes entregados y que las citadas operaciones resulten notoriamente irrelevantes, estimándose que cumplen este último requisito cuando el coste de las mismas exceda del 40% de la contraprestación total.
Tratándose de aquellas operaciones consistentes en entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición la entrega de dichos bienes se entiende realizada en el lugar donde se ultime su instalación o montaje siempre que dichas operaciones de instalación y montaje determinen la inmovilización de los bienes entregados.
Señálese cuál de las siguientes afirmaciones resulta correcta:
En el IVA la mayor parte de las exenciones se aplican de manera automática, si bien en determinadas ocasiones resulta necesario proceder a su reconocimiento por la Administración a petición de los interesados. Así sucede, por ejemplo, con los servicios prestados por organismos o entidades sin finalidad lucrativa o con los servicios prestados por uniones o agrupaciones constituidas por personas que ejerzan actividades exentas o no sujetas.
Ninguna de las afirmaciones anteriores es correcta.
En el IVA todas las exenciones presentan un carácter rogado, exigiéndose su previo reconocimiento por la Administración a petición de los interesados.
¿Qué debe entenderse por prestación de servicios a efectos del IVA?
El concepto de prestación de servicios forma parte de la delimitación del hecho imponible del Impuesto, pero todas las prestaciones de servicios se hallan exentas de IVA.
Por prestación de servicios ha de entenderse toda actividad llevada a cabo por empresarios y profesionales que no pueda considerarse entrega de bienes o adquisición intracomunitaria, siendo necesaria la existencia de una relación jurídica entre quien presta el servicio y su destinatario en cuyo marco se intercambien las prestaciones recíprocas.
Por prestación de servicios ha de entenderse toda actividad llevada a cabo por empresarios y profesionales que no pueda considerarse entrega de bienes o adquisición intracomunitaria, no siendo necesaria la existencia de una relación jurídica entre quien presta el servicio y su destinatario en cuyo marco se intercambien las prestaciones recíprocas.
¿Están sujetas a IVA aquellas actividades realizadas por los Entes Públicos?
No, al tratarse de Entes Públicos sus operaciones no quedan en ningún caso sujetas al IVA. Los Entes Públicos no pueden ser calificados como empresarios o profesionales en ningún caso.
Para que las operaciones realizadas por los Entes Públicos queden no sujetas al IVA se requiere la concurrencia acumulativa de dos requisitos: el ejercicio de actividades por un organismo público y la realización de estas actividades en su condición de autoridad pública.
Sí. Todas las operaciones realizadas por los Entes Públicos se encuentran sujetas al IVA.
¿Prohíbe la normativa comunitaria la existencia de tributos sobre el volumen de negocios distintos del IVA?
No, la citada normativa no prohíbe la existencia de tributos sobre el volumen de negocios distintos del IVA.
Sí, la citada normativa prohíbe la creación de tributos por parte de los Estados miembros que se exijan con carácter general y que se recauden en todas las fases del proceso de producción y distribución.
Sí, la citada normativa prohíbe la creación de tributos por parte de los Estados miembros que se exijan con carácter general, se recauden en todas las fases del proceso de producción y distribución y en los que la cuota se determine proporcionalmente al coste del bien entregado o del servicio prestado.
¿Dispone la normativa reguladora del IVA la aplicación de alguna regla especial para la determinación de la base imponible en las operaciones efectuadas entre partes vinculadas?
Cuando se realicen operaciones entre partes vinculadas y con precios notoriamente inferiores a los normales en el mercado, la base imponible no podrá resultar inferior a la que derivaría de aplicar las reglas establecidas para el autoconsumo de bienes o servicios. En consecuencia no podrá ser inferior al coste, en el coste debe incluirse la amortización del inmovilizado y los gastos de personal. Ahora bien, si se conociese con certeza el precio de mercado, éste constituirá la base imponible, aunque resulte inferior al coste de los bienes y servicios.
Cuando se realicen operaciones entre partes vinculadas y con precios notoriamente inferiores a los normales en el mercado, la base imponible no podrá resultar inferior a la que derivaría de aplicar las reglas establecidas para el autoconsumo de bienes o servicios. En consecuencia no podrá ser inferior al coste, en el coste debe incluirse la amortización del inmovilizado y los gastos de personal.
No, ya que esta clase de operaciones, si bien se encuentran sujetas al IVA, gozan de exención plena.