El Impuesto sobre la Renta de No Residentes

El 1 de abril de 2015, el Sr. A, de nacionalidad española y con su residencia habitual en España decide trasladarse a vivir de forma permanente a Argentina donde pretende montar un negocio. En relación con el año 2015, el Sr. A

	a)	tributará como no residente en España.
	b)	continúa siendo residente en España.
	c)	tributará como residente en España por el período del 1 de enero al 1 de abril, y como no residente por el resto del año.
Al permanecer más de 183 días durante el año natural en Argentina, a donde se ha trasladado de forma permanente, no se considera residente en España, no siendo, pues, contribuyente por el IRPF (art. 9.1 LIRPF), y pasando a ser contribuyente por el IRNR (art. 5 RDL 5/2004). La normativa española no contempla la posibilidad de período impositivo partido, por lo que se considerará no residente por todo el año 2015.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El Sr. A, de nacionalidad española y que, hasta diciembre de 2014 era residente en España, es destinado por su empresa, durante 9 meses de 2015, a Marruecos. En relación con dicho año, el Sr. A

	a)	se considerará, necesariamente, residente en España.
	b)	se considerará residente en España, salvo que acredite su residencia fiscal en Marruecos.
	c)	No se considerará residente en España.
Al tratarse de una ausencia temporal o esporádica, continuará siendo residente en España, salvo que acredite su residencia fiscal en Marruecos mediante el certificado de residencia emitido por las autoridades fiscales de dicho Estado (art. 9.1.a LIRPF)La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El Sr. A, deportista que tiene su vivienda habitual en España, durante 2014 ha permanecido, por motivos profesionales, 100 días en Italia, 60 días en Portugal, 90 días en Francia y 60 días en Alemania. En relación con dicho año, el Sr. A

	a)	se considerará residente en España.
	b)	se considerará no residente en España.
	c)	se considerará residente en Italia, país donde ha permanecido el mayor número de días.
A pesar de permanecer en nuestro país menos de 183 días, mantendrá su residencia en España, pues se trata de ausencias temporales y no podrá acreditar su residencia en otro país (art. 9.1.a LIRPF).La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El Sr. A, de nacionalidad marroquí, ha trasladado su residencia habitual a España como consecuencia del desempeño de un empleo en la embajada de Marruecos en Madrid.

	a)	El Sr. A será contribuyente en España por el IRPF.
	b)	El Sr. A no será contribuyente en España por el IRPF.
	c)	El Sr. A podrá optar por tributar por el IRPF o por el IRNR.
Aunque sea residente en España, al haber adquirido dicha condición como consecuencia del desempeño de un empleo en una embajada, no se considerará contribuyente por el IRPF (art. 9.2 LIRPF). En consecuencia, mantendrá su condición de no residente, si bien, las retribuciones percibidas por dicho empleo no podrán ser gravadas en España por el IRNR, pues, el artículo 19 del CDI con Marruecos atribuye, en exclusiva, al país pagador de las mismas, la potestad para gravarlas.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Los beneficios obtenidos por una empresa alemana que realiza en España una obra de construcción de 8 meses de duración

	a)	tributan, exclusivamente en Alemania.
	b)	tributan, exclusivamente, en España.
	c)	tributan en ambos países, Alemania como país de la residencia y España como país de la fuente.
No resulta de aplicación el art. 13.1.a) de la LIRNR, que establece el plazo de seis meses para considerar la existencia de un establecimiento permanente, sino el artículo 5.3 del CDI suscrito con Alemania, que fija un plazo mínimo de 12 meses. Al no existir, pues, establecimiento permanente, dichos beneficios sólo pueden ser gravados en el país de la residencia, Alemania (art. 7 CDI)La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Una sociedad residente en Alemania tiene como único activo un inmueble situado en España, que alquila, en Alemania, a ciudadanos alemanes para vacaciones. Los beneficios obtenidos de dicha actividad

	a)	tributan, exclusivamente, en Alemania.
	b)	tributan, exclusivamente, en España.
	c)	tributan en ambos países.
Resulta de aplicación el artículo 6 del CDI suscrito con Alemania que considera rentas inmobiliarias las derivadas de los inmuebles afectos a una empresa, y permite que sean gravadas en el país donde radica el inmueble. El artículo 13.1.g) de la LIRNR somete a tributación en España dicho tipo de rentas. Ello, sin perjuicio de que en Alemania, lugar de residencia de quien obtiene los rendimientos, éstos se sometan, asimismo, a tributación por aplicación de la regla de gravamen de la renta mundial.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

De Acuerdo con el TRIRNR los no residentes que obtengan rentas en España sin mediación de establecimiento permanente, tributarán en nuestro país

	a)	mediante declaración periódica que se presentará anualmente.
	b)	de forma separada por cada obtención de renta.
	c)	acumulando las rentas, positivas y negativas, obtenidas durante el año natural.
Art. 15.1 LIRNRLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Indique cuál de las siguientes rentas obtenidas en territorio español está exenta, de acuerdo con el TRLIRNR

	a)	Rendimientos del trabajo derivados de una actividad personal desarrollada en territorio español.
	b)	Ganancia patrimonial derivada de la venta de un vehículo propiedad de un residente en Japón.
	c)	Renta derivada del reembolso de letras del Tesoro, obtenida por un residente en Marruecos.
Art. 14.1.d) LIRNR. La ganancia patrimonial sólo estaría exenta si se obtuviese por un residente en la UE (art. 14.1.c LIRNR)La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Cuál de las siguientes rentas, satisfechas por una entidad residente en España, está exenta en el IRNR

	a)	dividendos percibidos por una sociedad residente en Francia que posee una participación del 20 por 100 del capital social.
	b)	dividendos percibidos por una sociedad residente en Bulgaria que posee una participación el 2 por 100 del capital social.
	c)	dividendos percibidos por una sociedad residente en Marruecos que posee una participación del 25 por 100 del capital social.
Art. 14.1.h) LIRNRLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Un artista residente en Italia realiza en 2015 una actuación en Madrid por la que percibe 10.000€. Dichos rendimientos

	a)	no están sometidos a tributación en España.
	b)	tributan exclusivamente en España.
	c)	tributan en España, pudiendo, también, ser sometidos a gravamen en Italia.
Arts. 7 y 14 CDI suscrito con Italia; art. 13.1.b) 3º LIRNR.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Los intereses obtenidos en España por un residente en Francia

	a)	no están sometidos a tributación en España.
	b)	están sometidos a tributación en España, al tipo del 19 por 100.
	c)	están sometidos a tributación en España, al tipo del 10 por100.
Están exentos, por el art. 14.1.c) LIRNR.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Para la determinación de la base imponible, en caso de rendimientos artísticos obtenidos en España por un residente en Francia,

	a)	se tomarán los rendimientos íntegros, sin deducción de gasto alguno.
	b)	se permite la deducción, exclusivamente, de los gastos de personal, de aprovisionamiento de materiales incorporados a las obras o trabajos y de suministros.
	c)	se podrán deducir los gastos previstos en la Ley 35/2006, del IRPF.
Art. 24.6 LIRNRLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Por regla general, los CDIs suscritos por España permiten gravar en nuestro país las rentas derivadas de actividades empresariales obtenidas por un no residente

	a)	cuando éstas se obtengan a través de un establecimiento permanente situado en España.
	b)	cuando se trate de actividades económicas realizadas en territorio español.
	c)	sólo cuando dichas rentas no hayan tributado en el país de la residencia.
Los CDIs suscritos por España reproducen el criterio previsto en el artículo 7 del MCOCDE.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El 12 de febrero de 2015, el Sr. A, residente en Francia, obtiene 2.000€ de dividendos de una entidad residente en España. A efectos del IRNR, el Sr. A

	a)	deberá tributar por una renta de 500€.
	b)	deberá tributar por una renta de 2.000€.
	c)	deberá tributar por una renta de 1.500€.
En 2015 desaparece la exención de los dividendos prevista en el artículo 14.11.j) LIRNR.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El Sr. A, residente en Portugal, donde pernocta todas las noches, obtiene la totalidad de sus ingresos de un pequeño negocio de restauración situado en España. Por dichas rentas, el Sr. A

	a)	No está sometido a tributación en España.
	b)	Está sometido a tributación en España, de acuerdo en el régimen aplicable a los no residentes con establecimiento permanente.
	c)	Está sometido a tributación en España, pudiendo optar por tributar como contribuyente por el IRPF o por el IRNR.
Resulta de aplicación el régimen opcional previsto en el artículo 46 de la LIRNR.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

En cuál de los siguientes casos de rentas obtenidas en España por no residentes existe obligación de practicar retención por parte del pagador:

	a)	alquiler de un inmueble a un particular.
	b)	venta de un inmueble a un particular.
	c)	Indemnización por despido en la cuantía establecida como obligatoria por el Estatuto de los Trabajadores.
Art. 25.2 LIRNR.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El Sr. A, de nacionalidad francesa, que residía en Francia, traslada su residencia habitual a España como consecuencia de un contrato de trabajo firmado con una empresa española, por una duración de 4 años y con una retribución anual de 100.000€.

	a)	deberá tributar en España por el IRPF.
	b)	deberá tributar en España por el IRNR.
	c)	podrá optar por tributar por el IRPF o por el IRNR.
Resulta de aplicación el régimen opcional previsto en el artículo 93 de la LIRPF.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

El 1 de marzo de 2015, el Sr. A, residente en Francia, vende por 200.000€ al Sr. B, residente en España, un inmueble situado en la Costa del Sol, habiéndose generado una ganancia patrimonial de 100.000€. Dicha renta

	a)	está sometida a tributación en España, con una cuota de 20.000€, que deberá ingresar el Sr. A
	b)	está sometida a tributación en España, con una cuota de 20.000€, debiendo ingresar 14.000€ el Sr. A y 6.000€ el Sr. B.
	c)	no está sometida a tributación en España.
Art. 25.1.f); Disposición Adicional novena, y art.25.2 de la LIRNR, y 14.4 RIRNRLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

Por regla general, de acuerdo con el TRIRNR, la deuda tributaria correspondiente a los contribuyentes del impuesto sin establecimiento permanente

	a)	será ingresada, íntegramente, por los sujetos obligados a retener.
	b)	deberá ingresarse por el contribuyente en el plazo de 20 días naturales a la finalización del trimestre natural.
	c)	deberá ingresarse por el contribuyente en el pazo de 30 días desde el devengo.
Art. 31.2 y 28.3 de la LIRNRLa respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.

A efectos del IRNR, ¿qué tipo de gravamen correspondería a una sociedad residente en Marruecos por los dividendos percibidos de una sociedad residente en España de la que detenta el 90 por 100 del capital?

	a)	el 19 por 100.
	b)	el 10 por 100.
	c)	el cero por ciento, al tratarse de una renta exenta.
Art. 10 CDI suscrito con Marruecos.La respuesta no es correctaTu respuesta ha sido guardada.